9.1. 20 % – gada ienākumam līdz 20 004 euro (ienākuma 1.slieksnis);
9.2. 23 % – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 004 euro, bet nepārsniedz saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, 2019.gadā 62800 euro (ienākuma 2.slieksnis);
9.3. 31,4 % – gada ienākuma daļai, kas pārsniedz saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, 2019.gadā 62 800 euro, (ienākuma 3.slieksnis).
10.1. 20 % – mēneša ienākumam līdz 1667 euro (ienākuma 1.slieksnis);
10.2. 23 % – mēneša ienākumam, kas pārsniedz 1667 euro (ienākuma 2.slieksnis).
11. Ja nodokļa maksātājs ienākuma izmaksātājam nav iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu, gūtajam ienākumam tiek piemērota nodokļa likme 23 % apmērā, izņemot šī metodiskā materiāla 16. un 17.punktā minētos ienākumus.
12. Pamatojoties uz nodokļa maksātāja rakstveida iesniegumu, ienākuma izmaksātājs taksācijas gada laikā ir tiesīgs ieturēt nodokli 23 % apmērā arī no ienākumiem, kuriem piemērojama nodokļa likme 20 %.
13. Nodokļa likmi 31,4 % apmērā piemēro rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākuma deklarāciju.
14. Ja nodokļa maksātājs ir persona, kurai ir izsniegts A1 sertifikāts un VSAOI tā veic citā valstī, kā arī starpvalstu sociālās drošības līgumos norādītajos gadījumos, kad VSAOI veic citā līgumvalstī, un personas algotā darba ienākums pārsniedz 4583 euro mēnesī, ienākuma izmaksātājs, ieturot nodokli, mēneša ienākuma daļai, kas pārsniedz 4583 euro, piemēro progresīvo nodokļa likmi 31,4 % apmērā.
Darba ņēmēja nerezidenta (Polijas iedzīvotājs) mēneša alga ir 5500 euro, darba devējam ir iesniegts A1 sertifikāts, tātad uz darba ņēmēju nerezidentu attiecas citas valsts (Polijas) sociālās apdrošināšanas sistēma, algotā darba mēneša ienākuma daļai, kas nepārsniedz 4583 euro, piemēro 23 % nodokļa likmi. Tā kā VSAOI nerezidenta mēneša ienākumam nepiemēro, tad aprēķinātajam algas nodoklim korekcija netiek veikta.
|
5500 euro |
|
|
23% |
31.4% |
|
4583 euro (apliekamais ienākums līdz mēneša ienākumu 2.slieksnim) x 23 % likme = 1054,09 euro |
917 euro (ienākums virs mēneša ienākumu 2.sliekšņa) x 31,43 % likme = 287,94 euro |
| Aprēķinātais nodoklis kopā: 1054,09 + 287,94 = 1342,03 euro | |
15. Ja ienākuma izmaksātājam jāietur nodoklis, piemērojot nodokļa likmi 23 %, attaisnotajiem izdevumiem (VSAOI) un atskaitījumiem (prognozētajam mēneša neapliekamajam minimumam, atvieglojumiem) piemēro 20 % likmi un nodokļa summu, kas aprēķināta no atskaitījumiem, atņem no aprēķinātās nodokļa summas (no visa ienākuma, piemērojot 23 % likmi).
16. Nodokļa likmi 20 % apmērā taksācijas gada laikā piemēro autoru un izpildītāju ienākumiem no autoratlīdzības.
17. Nodokļa likmi 10 % apmērā piemēro:
17.1. ienākumam no fiziskās personas īpašumā esoša augoša meža atsavināšanas izciršanai un tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas;
17.2. ienākumam no metāllūžņu pārdošanas;
17.3. saimnieciskās darbības ieņēmumiem no nekustamā īpašuma iznomāšanas vai izīrēšanas, kustamās mantas iznomāšanas vai gūstot samaksu par dabas resursu izmantošanu, ja ir izmantotas tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību, par ko ir paziņots Valsts ieņēmumu dienestam.
18. Ja darba ņēmējs darba devējam ir iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu un tā algota darba ienākumi nepārsniedz 1667 euro mēnesī, visam algota darba ienākumam piemēro progresīvo nodokļa likmi 20 % apmērā.
Darba ņēmēja mēneša alga ir 930 euro, nav apgādībā esošu personu, algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta pie darba devēja, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 10 euro. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %).
| 930 euro |
|
– 102,30 euro (VSAOI 11 % no 930 euro) – 10 euro (prognozētais mēneša neapliekamais minimums) = 817,70 euro (apliekamais ienākums) x 20 % likme |
| Aprēķinātais nodoklis: 163,54 euro |
19. Ja darba ņēmējs darba devējam ir iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu un tā algota darba ienākumi pārsniedz 1667 euro mēnesī, algota darba ienākumam piemēro progresīvo nodokļa likmi – 20 % ienākumam līdz 1667 euro un – 23 % ienākumam, kas pārsniedz 1667 euro.
Darba ņēmēja mēneša alga ir 3000 euro, apgādībā ir divas personas, pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 euro. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %), nodokļa atvieglojums par katru apgādībā esošu personu – 230 euro mēnesī. Mēneša ienākumu slieksnis, līdz kuram piemēro progresīvo nodokļa likmi 20 % apmērā, – 1667 euro.
|
3000 euro |
|
|
20% |
23% |
|
1667 euro (ienākums līdz mēneša ienākumu 1.slieksnim) – 330 euro (VSAOI 11 % no 3000 euro) – 460 euro (atvieglojums par divām apgādībā esošām personām) = 877 euro (apliekamais ienākums) x 20 % likme = 175,40 euro |
1333 euro (ienākums virs mēneša ienākumu 1.sliekšņa) x 23 % likme = 306,59 euro |
| Aprēķinātais nodoklis kopā: 175,40 + 306,59 = 481,99 euro | |
20. Ja darba ņēmējam pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, bet paredzētie atskaitījumi pārsniedz 1.ienākuma slieksni 1667 euro, atskaitījumu daļu, kas tiek pārnesta uz 2.ienākumu slieksni, atskaita, piemērojot 20 % likmi, t.i., no atskaitījumu pārnestās pārsnieguma (virs 1667 euro) daļas aprēķina nodokli, piemērojot 20 % likmi, minētā summu atņem no aprēķinātās nodokļa summas no ienākuma pārsnieguma (virs 1667 euro) daļas, bet tikai tādā apmērā kādā ir gūti ienākumi.
Darba ņēmēja mēneša alga ir 1800 euro, apgādībā ir septiņas personas, pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 euro. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %), nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu – 230 euro mēnesī. Mēneša ienākumu slieksnis, līdz kuram piemēro progresīvo nodokļa likmi 20 % apmērā, – 1667 euro.
|
1800 euro |
|
|
20% |
23% |
|
1667 euro (ienākums līdz mēneša ienākumu 1.slieksnim) – 220 euro (VSAOI 11 % no 2000 euro) – 1610 euro (atvieglojums par septiņām apgādībā esošām personām) = –163 euro (negatīvs apliekamais ienākums) |
333 euro (ienākums virs mēneša ienākumu 1.sliekšņa) x 23 % likme = 76,59 euro 163 x 20 % = 32,60 euro (līdz 1.mēneša ienākuma slieksnim neizmantotā atskaitījumu daļa, ko reizina ar 20 % likmi) |
| Aprēķinātais nodoklis kopā: 76,59 – 32,60 = 43,99 euro | |
21. Ja darba ņēmējs darba devējam ir iesniedzis rakstveida iesniegumu par nodokļa likmes 23 % apmērā piemērošanu visam ienākumam, darba devējs taksācijas gada laikā (no mēneša ienākuma) ir tiesīgs ieturēt nodokli 23 % apmērā no algota darba ienākumiem, kuriem būtu piemērojama 20 % nodokļa likme.
Darba ņēmēja mēneša alga ir 2000 euro, apgādībā viena persona, pie darba devēja ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 euro. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %), nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu – 230 euro mēnesī. Darba devējam iesniegts iesniegums par nodokļa likmes 23 % apmērā piemērošanu visam ienākumam.
|
2000 euro |
|
2000 x 23 % (likme saskaņā ar darba ņēmēja iesniegumu) = 460 euro 220 euro (VSAOI 11 % no 2000 euro) 230 euro (atvieglojums par vienu apgādībā esošo personu) Kopā: 450 euro 450 x 20 % = 90 euro (atskaitījumu daļu reizina ar 20 %) |
| Aprēķinātais nodoklis: 460 – 90 = 370 euro |
22. Ja darba ņēmējs pie darba devēja ir nodarbināts nepilnu kalendāra mēnesi vai kalendāra mēneša laikā algas nodokļa grāmatiņa pie darba devēja ir iesniegta nepilnu mēnesi (dažas dienas):
22.1. mēneša apliekamās summas apmēru 1667 euro, kuram piemērojama 20 % likme, nedala proporcionāli pa dienām (atkarībā no algas nodokļa grāmatiņas iesniegšanas vai neiesniegšanas fakta);
22.2. neapliekamo minimumu un atvieglojumus piemēro proporcionāli dienām, kurās ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.
Darba ņēmējs uzsāk darbu 16.aprīlī, alga par šo mēnesi ir 2000 euro, darba devējam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, apgādībā ir divas personas, prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 euro, VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %), nodokļa atvieglojums par katru apgādībā esošu personu – 230 euro mēnesī.
|
2000 euro |
|
|
20% |
23% |
|
1667 euro (ienākums līdz mēneša ienākumu 1.slieksnim) – 220 euro (VSAOI 11 % no 2000 euro) – 230 euro (atvieglojums par divām apgādībā esošām personām proporcionāli dienām, kurās ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa ((230 : 30 x 15) x 2) = 1217 euro (apliekamais ienākums) x 20 % likme = 243,40 euro |
333 euro (ienākums virs mēneša ienākumu 1.sliekšņa) x 23 % likme = 76,59 euro |
| Aprēķinātais nodoklis kopā: 243,40 + 76,59 = 319,99 euro | |
Darba ņēmēja mēneša alga ir 2000 euro, apgādībā viena persona, pie darba devēja algas nodokļa grāmatiņa ir iesniegta no 1. līdz 5.martam un no 26. līdz 31.martam (11.dienas), prognozētais mēneša neapliekamais minimums ir 0 euro. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %), nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu – 230 euro mēnesī.
|
2000 euro |
|
|
20% |
23% |
|
1667 euro (ienākums līdz mēneša ienākumu 1.slieksnim) – 220 euro (VSAOI 11 % no 2000 euro) – 230 euro (atvieglojums par divām apgādībā esošām personām proporcionāli dienām, kurās ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa (230 : 31 x 11) = 1365,39 euro (apliekamais ienākums)x 20 % likme = 273,08 eur
|
333 euro (ienākums virs mēneša ienākumu 1.sliekšņa) x 23 % likme = 76,59 euro |
| Aprēķinātais nodoklis kopā: 273,08 + 76,59 = 349,67 euro | |
23. Ja darba ņēmējs darba devējam nav iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu, algotā darba ienākumam piemēro progresīvo nodokļa likmi 23 % apmērā, bet nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošu personu. 8.piemērs Darba ņēmēja mēneša alga ir 900 euro. Darba ņēmējs nav iesniedzis darba devējam algas nodokļa grāmatiņu, tādējādi viņa darba algai piemēro 23 % nodokļa likmi. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %).
Darba ņēmēja mēneša alga ir 900 euro. Darba ņēmējs nav iesniedzis darba devējam algas nodokļa grāmatiņu, tādējādi viņa darba algai piemēro 23 % nodokļa likmi. VSAOI likme ir 35,09 % (darba ņēmēja daļa 11 %, darba devēja daļa 24,09 %).
|
900 euro |
|
900 x 23 % likme = 207 euro 900 x 11 % (VSAOI 11 % no 900 euro) = 99 euro 99 x 20 % = 19,80 euro (atskaitījumu daļu reizina ar 20 %) |
| Aprēķinātais nodoklis: 207 – 19,80 = 187,20 euro |